問題一、需要注意的政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號）中“六、其他納稅事項(xiàng)”明確：“（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?

問題二：僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人是否需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)該表。

問題三：享受小微企業(yè)優(yōu)惠如何填寫增值稅申報(bào)表？

符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。

問題四：在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，能否計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第十二條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的法規(guī)計(jì)算加計(jì)扣除?！?

問題五：全面營改增后，按季申報(bào)增值稅的納稅人，實(shí)際經(jīng)營不足一個(gè)季度的如何享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“六、其他納稅事項(xiàng)

　　（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

　　按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　七、本公告自2016年5月1日起施行?！?

問題六：自然人出租房屋能否享受小微免征優(yōu)惠？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定：“第四條 .....（二）.....其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。.....

　　第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

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　　應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%”

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條規(guī)定：“ （四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?

問題七：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)能否選擇差額征稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：“三、其他政策

　　(二)......納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　......

　　四、本通知規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?

　　因此符合上述條件的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以選擇差額征稅。

問題八：土地使用權(quán)進(jìn)行投資是否需要繳納增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?

　　納稅人以無形資產(chǎn)作為投資，應(yīng)按有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。

問題九：小規(guī)模納稅人能否申請調(diào)整納稅期限？

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理的補(bǔ)充通知》（蘇國稅函〔2013〕247號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應(yīng)在每年12月份向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月底前進(jìn)行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實(shí)行?！?

問題十：營改增之后收費(fèi)公路企業(yè)收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？對方取得通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣？

道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定， 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅，開票時(shí)能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？

可以。

旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？

不可以。

問題十一：原增值稅一般納稅人兼營營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)，是否屬于取消認(rèn)證的范圍？

2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

問題十二：被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的，何時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令[2002]362號)第十五條第三款的規(guī)定：“納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！?

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令 第7號)第二十八條規(guī)定：“納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤消登記之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！?